Variabilidad IMSS: Cálculo y Calendario 2024

La Ley del Seguro Social de México, establece los derechos y obligaciones de los trabajadores, patrones, sujetos obligados y sujetos de aseguramiento, así como las prestaciones, cuotas, sanciones y procedimientos que corresponden a cada uno de ellos.

En el artículo 27 de esta ley se define el Salario Base de Cotización (SBC), que es el elemento sobre el que se calculan las cuotas obrero patronales que se deben pagar al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Este salario se integra con los pagos hechos en efectivo o en especie por el trabajo realizado, pero se excluyen algunos conceptos que se consideran de naturaleza distinta, como las herramientas de trabajo, el ahorro, las aportaciones al seguro de retiro o al INFONAVIT, entre otros.

La variabilidad del IMSS es el ajuste que se debe hacer al salario base de cotización cada inicio de bimestre, en un plazo de 5 días hábiles, para incorporar las percepciones adicionales al salario y las prestaciones básicas que el trabajador haya obtenido durante el bimestre anterior. Estas percepciones pueden ser comisiones, horas extras, premios, incentivos, propinas, etc. Para calcular la variabilidad se deben seguir los siguientes pasos:

• Se obtiene el acumulado de las percepciones adicionales al salario y las prestaciones básicas obtenidas por el trabajador durante el bimestre anterior.
• Se obtiene el número de días reales laborados por el trabajador durante el bimestre anterior, restando las faltas y las incapacidades.
• Se divide el total acumulado de percepciones entre el total de días reales laborados.
• El resultado de la división se suma al salario base de cotización que el trabajador tenía originalmente.

La variabilidad del IMSS tiene como objetivo reflejar con mayor precisión los ingresos reales del trabajador y evitar que se generen diferencias o adeudos con el Instituto. Es importante que los patrones lleven un registro adecuado de las percepciones variables de sus trabajadores y que cumplan con sus obligaciones fiscales en tiempo y forma.

¿Qué son las variables bimestrales del IMSS?

Las variables bimestrales del IMSS son aquellas que se actualizan cada dos meses. Estos ajustes pueden deberse a cambios en los salarios mínimos, tasas de cotización y otros factores relevantes para el cálculo de las contribuciones al Seguro Social.

El cálculo del salario variable depende de las políticas internas de cada empresa. Generalmente, se suma el salario base con las variables correspondientes al periodo, como bonificaciones y comisiones. Es fundamental mantener registros precisos de las variables utilizadas en cada período de pago.

Variabilidad IMSS 2024 ¿Cuándo se presentan?

Los avisos de modificaciones salariales deben comunicarse al IMSS dentro de los primeros 5 días hábiles de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre (art. 34, fracción II LSS), para registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), comunicar sus altas y bajas, las modificaciones de su salario y los demás datos (artículo 15, fracción I).

Por lo tanto, en 2024 los plazos máximos serán:

• Noviembre (2023) – Diciembre (2023): máximo el lunes, 8 de enero de 2024
• Enero – Febrero: máximo el jueves, 7 de marzo de 2024
• Marzo – Abril: máximo el miércoles, 8 de mayo de 2024
• Mayo – Junio: máximo el viernes, 5 de julio de 2024
• Julio – Agosto: máximo el viernes, 6 de septiembre de 2024
• Septiembre – Octubre: máximo el jueves, 7 de noviembre de 2024

La modificación de salario IMSS en el 2024 debe realizarse con cuidado y siguiendo los lineamientos del Seguro Social. Cualquier cambio en el salario de los trabajadores debe reflejarse adecuadamente en las variables utilizadas para el cálculo de las contribuciones.

Salario mixto IMSS

El salario mixto en el IMSS hace referencia a la situación en la que un trabajador percibe un salario fijo y uno variable. En este caso, es crucial clasificar correctamente los conceptos variables y calcular las contribuciones correspondientes de manera adecuada.

Conceptos adicionales que integran al SBC en variabilidad

En el cálculo de la variabilidad del IMSS, además del Salario Base de Cotización (SBC), se consideran ciertos conceptos adicionales que contribuyen al monto total de las contribuciones al Seguro Social. Estos conceptos son variables y pueden variar en cada período de pago. Algunos ejemplos de conceptos adicionales que integran al SBC en variabilidad son:

• Bonificaciones: Pagos extra que se otorgan a los empleados por su desempeño, logro de metas o por eventos especiales.
• Comisiones: Montos adicionales que reciben los trabajadores en función de las ventas o transacciones realizadas.
• Horas extras: Remuneración por el tiempo laborado más allá de la jornada normal establecida.
• Primas: Pagos especiales como la prima vacacional o la prima de antigüedad.
• Incentivos: Compensaciones adicionales para motivar a los empleados a alcanzar ciertos objetivos o resultados.

Conceptos que NO integran al SBC en variabilidad

Existen también ciertos conceptos que no se consideran en el cálculo de la variabilidad del IMSS, ya que no forman parte del salario base de cotización. Estos conceptos no influyen en el monto de las contribuciones al Seguro Social. Algunos ejemplos de conceptos que no integran al SBC en variabilidad son:

• Prestaciones en especie: Beneficios que recibe el trabajador en forma de bienes o servicios en lugar de dinero, como vales de despensa o alimentos.
• Reembolsos de gastos: Devoluciones de dinero que hace la empresa al empleado por concepto de gastos realizados en representación de la empresa.
• Aguinaldo: Gratificación anual que se otorga a los trabajadores.
• Indemnizaciones: Pagos por terminación de contrato o por causas de despido.
• Subsidios gubernamentales: Ayudas económicas otorgadas por el gobierno a los trabajadores.

¿Cómo se calcula la Variabilidad IMSS?

El cálculo de la variabilidad del IMSS se realiza sumando los conceptos adicionales que integran al SBC durante el periodo bimestral y aplicando las tasas de cotización correspondientes. A continuación, se presentan algunos ejemplos de cómo se calcula la variabilidad:

Ejemplo 1:

• Salario Base de Cotización (SBC): $10,000
• Bonificaciones: $2,000
• Comisiones: $1,500
• Total de Variabilidad: $10,000 (SBC) + $2,000 (Bonificaciones) + $1,500 (Comisiones) = $13,500

Ejemplo 2:

• SBC: $12,000
• Horas Extras: $800
• Prima Vacacional: $1,200
• Total de Variabilidad: $12,000 (SBC) + $800 (Horas Extras) + $1,200 (Prima Vacacional) = $14,000

Es importante recordar que la variabilidad se calcula en cada periodo bimestral y puede variar según los conceptos adicionales que se sumen al SBC en cada período de pago. Mantener un registro adecuado de estos conceptos es esencial para cumplir con las obligaciones patronales y asegurar un cálculo preciso de las contribuciones al IMSS.

Conclusiones

En resumen, las variables IMSS son aspectos fundamentales en el cálculo de la nómina y las contribuciones al Seguro Social. Es esencial comprender cómo se calculan y presentan, así como estar al tanto de los cambios en las disposiciones para el 2024. El uso de Excel puede facilitar el proceso, y la correcta modificación del salario IMSS garantiza una gestión eficiente de la nómina. Mantenerse informado y actualizado es clave para cumplir con las obligaciones patronales y asegurar el bienestar de los trabajadores.